国家税务总局


国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
新的企业所得税暂行条例及其实施细则发布实施以来，各地在执行过程中反映了一些问题，要求国家税务总局加以明确。为便于征管，经研究，现对有关问题通知如下：
一、关于某些地区仍要求企业上缴利润问题
新的企业所得税暂行条例及有关规定已明确，凡中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，都应依法缴纳所得税。对利改税时未缴纳所得税而实行各种承包上交利润办法以及享受各种减免税政策的，除国务院、财政部或国家税务总局发文明确继续执行原政策以外，一
律纳入企业所得税征税范围，依法征收所得税。各个地区和部门都应遵照这个原则执行，不得擅自决定要企业上交利润而不按统一规定缴纳企业所得税。如发现与统一税法不符的任何做法，税务机关应予抵制和有权拒绝执行。
二、关于在建工程试运行收入处理问题
企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
三、对企业接受捐赠的处理问题
企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。
四、关于企业经批准集资的利息支出的处理问题
企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除；其超过的部分，不准予扣除。
五、按照新的企业所得税暂行条例及财政部、国家税务总局财税字（94）001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》精神，原允许在税前扣除的企业单项留利、部分企业从销售收入中提取新技术开发费和补充流动资金以及税前还贷政策一律取消。
六、关于弥补亏损后有所得的适用税率问题
企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。
七、关于未到期减免税优惠政策的处理问题
根据企业所得税暂行条例及其有关规定的精神，对以往年度作出的减免税优惠政策尚未执行到期的，除国务院、财政部及国家税务总局有明文规定的以外，一律停止执行。对已有文件规定继续保留的减免税政策，享受减免税优惠政策的企业的减免税期限应连续计算。
八、关于几个概念的解释问题
财政部、国家税务总局（94）财税字001号《企业所得税若干优惠政策的通知》，对其中几个概念的解释如下：
（一）所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位。
这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。
（二）所说的信息业，主要包括以下行业：1．统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；2．广告业；3．计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。
（三）所说的劳动就业服务企业，按照国务院1990年第66号令《劳动就业服务企业管理规定》第二条规定的范围执行，即：服务企业是承担安置城镇待业人员任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。承担安置城镇待业人员任务是指：1．劳动就业服务
企业开办时，从业人员中60％以上为城镇待业人员；2．劳动就业人员存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定比例安置城镇待业人员。
（四）所说的某些食品工业，是指肉、禽、蛋及其制品的生产企业。
（五）所说的传统名特食品，一般是指省以上人民政府或食品主管部门正式命名的食品。具体品目由省级税务机关确定。
九、关于企业第四季度税款的预缴问题
为了保证税款及时均衡地入库，企业第四季度的所得税税款应于季度终了后15日内预缴，然后再进行汇算清缴。
十、税务部门查出的以前年度的所得税，应按被查出年度的适用税率补征所得税。



1994年5月31日
广西壮族自治区人民政府


广西壮族自治区人民政府令

第　37　号


　　《广西壮族自治区劳动保障监察办法》2008年6月18日已经自治区第十一届人民政府第9次常务会议审议通过，现予发布，自2008年9月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　自治区主席 　马　飚
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○○八年七月十五日


广西壮族自治区劳动保障监察办法

　　第一条　为了规范劳动保障监察工作，维护劳动者的合法权益，根据国务院《劳动保障监察条例》和有关法律、法规的规定，结合本自治区实际，制定本办法。
　　第二条　在本自治区行政区域内对企业、个体工商户、民办非企业等用人单位（以下称用人单位）实施劳动保障监察，适用本办法。
　　对职业介绍机构、职业技能培训机构和职业技能考核鉴定机构实施劳动保障监察，依照本办法执行。
　　第三条　县级以上人民政府劳动保障行政部门主管本行政区域内的劳动保障监察工作。
　　劳动保障行政部门依法设立的劳动保障监察机构和依法委托实施劳动保障监察的组织具体实施劳动保障监察工作。
　　第四条　劳动保障监察工作所需经费，应当列入同级财政预算。
　　第五条　劳动保障监察员执行公务时不得少于2人，并佩戴劳动保障监察标志，出示执法证件。
　　第六条　对用人单位实施劳动保障监察的管辖，由自治区劳动保障行政部门具体规定。
　　第七条　对职业介绍机构、职业技能培训机构和职业技能考核鉴定机构的劳动保障监察，由作出准予其职业介绍、职业技能培训、职业技能考核鉴定行政许可决定的劳动保障行政部门管辖。
　　第八条　下级劳动保障行政部门管辖的案件，认为需要由上级劳动保障行政部门调查处理的，可以提请上级劳动保障行政部门调查处理。上级劳动保障行政部门根据工作需要，可以调查处理下级劳动保障行政部门管辖的案件，也可以将其管辖的案件交下级劳动保障行政部门调查处理。
　　第九条　劳动保障行政部门应当建立用人单位劳动保障守法诚信档案，将用人单位遵守劳动保障法律、法规和规章的情况记入守法诚信档案，分类监管。用人单位多次或者严重违反劳动保障法律、法规和规章的，由劳动保障行政部门将其违法行为向社会公布。
　　第十条　县级以上劳动保障行政部门应当建立健全劳动保障应急机制。
　　对因违反劳动保障法律、法规和规章的行为引起的群体性突发事件，劳动保障行政部门应当根据应急预案，迅速会同有关部门处理，并及时报告本级人民政府和上一级劳动保障行政部门。
　　第十一条　劳动者认为用人单位侵犯其劳动保障合法权益的，有权向劳动保障行政部门投诉。
　　投诉人向劳动保障行政部门投诉，应当递交投诉书。对投诉书未载明规定内容的，工作人员应当一次性告知投诉人需要补正的内容，并给予指导帮助。书写投诉书确有困难的，可以口头投诉，由劳动保障行政部门工作人员进行笔录，并由投诉人在笔录上签字。
　　第十二条　投诉书应当载明以下内容：
　　（一）投诉人的姓名、性别、年龄、职业、工作单位、住所和联系方式，被投诉用人单位的名称、住所；
　　（二）劳动保障合法权益受到侵害的事实和请求事项；
　　（三）投诉请求事项是否已经申请劳动争议仲裁或者提起诉讼。
　　第十三条　投诉事项有下列情形之一的，劳动保障行政部门不予受理，应当在接到投诉书之日起5个工作日内书面告知投诉人并说明理由：
　　（一）不属于劳动保障监察范围的；
　　（二）应当通过劳动争议处理程序解决的；
　　（三）经调解、仲裁或者诉讼处理的，但仲裁或者诉讼裁定不予受理的除外；
　　（四）违反劳动保障法律、法规和规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现，也未被举报、投诉的；
　　（五）其他依法不予受理的情形。
　　对不属于劳动保障监察职权范围的投诉，劳动保障行政部门应当告知投诉人向有关部门提出。
　　第十四条　劳动保障行政部门进行劳动保障监察时，用人单位应当接受监督检查，并履行下列义务：
　　（一）提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等资料；
　　（二）如实回答劳动保障监察员提出的与劳动保障监察有关的问题；
　　（三）妥善保存有关资料。
　　第十五条　劳动保障行政部门调查劳动保障违法案件期间有下列情形之一的，经劳动保障行政部门负责人批准，可以中止案件调查：
　　（一）涉及法律适用问题需要有权机关作出解释或者确认的；
　　（二）因不可抗力不能调查取证的；
　　（三）案情需要进行鉴定的；
　　（四）认定主要事实需要其他部门处理结果的；
　　（五）因被调查人逃匿不能取得相关证据的；
　　（六）其他需要中止调查的情形。
　　中止调查的情形消除后，应当及时恢复调查。自恢复调查之日起，调查期限继续计算。
　　中止调查、恢复调查案件，应当告知有关当事人。
　　第十六条　劳动保障行政部门在调查拖欠工资的投诉时，被投诉的用人单位负有提供工资支付凭证等证据的义务。用人单位拒绝提供或者逾期不能提供证据证明未拖欠工资的，劳动保障行政部门可以根据投诉人提供的相关证据材料认定事实，参照投诉人所在单位相同或者相近岗位劳动者的工资确定工资数额，责令用人单位支付。
　　第十七条　用人单位拒不提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等资料，致使无法确定社会保险费应缴数额的，由劳动保障行政部门依法处以罚款，并可按照该单位的经营状况、职工人数等有关情况确定应缴数额，责令先行缴纳。用人单位补办申报手续后，由劳动保障行政部门设立的社会保险经办机构按照规定结算。
　　第十八条　用人单位在申报应缴纳的社会保险费数额时，瞒报工资总额或者职工人数的，由劳动保障行政部门责令改正，并对瞒报工资数额或者职工人数占应报工资总额或者职工人数30%以下的，处瞒报工资数额1倍的罚款；瞒报工资数额或者职工人数占应报工资总额或者职工人数30%以上50%以下的，处瞒报工资数额2倍的罚款；瞒报工资数额或者职工人数占应报工资总额或者职工人数50%以上的，处瞒报工资数额3倍的罚款。
　　前款规定的“30%以下”、“50%以下”不含30%、50%。
　　第十九条　用人单位骗取社会保险待遇或者社会保险基金支出的，由劳动保障行政部门责令退还，并对骗取金额3000元以下的，处骗取金额1倍的罚款；骗取金额3000元以上1万元以下的，处骗取金额2倍的罚款；骗取金额1万元以上的，处骗取金额3倍的罚款。
　　第二十条　国家机关、事业单位、社会团体执行劳动保障法律、法规和规章的情况，由劳动保障行政部门根据其职责，依照本办法实施劳动保障监察。
　　第二十一条　本办法自2008年9月1日起施行。1995年3月26日自治区人民政府令第1号颁布的《广西壮族自治区劳动监督检查办法》同时废止。