湖南省株洲市人民政府办公室


株洲市人民政府办公室文件株政办发〔2005〕24号


株洲市人民政府办公室关于印发《株洲市契税征收管理办法》的通知


各县市区人民政府，市政府各局委办、各直属机构：
《株洲市契税征收管理办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请遵照执行。




二○○五年九月八日

株洲市契税征收管理办法


第一条为加强和规范我市契税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》、《湖南省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉若干规定》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条凡在本市境内转移土地使用权、房屋所有权，承受的单位或者个人为契税的纳税人。当转移土地使用权、房屋所有权发生不等值交换时，以支付不等值差额的单位或者个人为纳税人。
第三条征收机关。各级农业税征收管理局为契税的征收管理机关。各级土地、房产管理部门为契税的协征机关。协征机关负有配合征收机关做好土地、房产契税征收的责任。纳税人未出具契税完税凭证或免税证明的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地使用权或房屋所有权权属变更登记手续。
第四条适用税率。契税税率为2%或4%。普通住房为2%；商业铺面、写字楼、非普通住宅、别墅、办公楼以及生产用房、土地使用权出让（转让）等为4%。普通住宅的二手房交易契税税率仍按《株洲市人民政府关于进一步激活房地产市场的若干意见》（株政发［2005］5号）文件执行。
享受税收优惠政策即税率为2%的普通住房，原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米或套内建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格（按当年公布价格为准）1.2倍以下。
第五条计税依据。契税以土地使用权、房屋所有权权属转移当事人签定的合同成交价格或者核定的市场价格作为计税依据。具体有：
（一）国有土地使用权出让、房屋买卖的计税依据为成交价格。纳税人以分期付款方式承受土地使用权或房屋所有权属的，按全额成交价格一次性征收契税。变卖抵押土地使用权或房屋的按变卖价或者拍卖价作为成交价格。
（二）土地使用权、房屋权属转让（包括出售、赠与），由征收机关参照土地使用权出让、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权赠与、房屋赠与属于特殊的转移形式，不需要支付货币、实物、无形资产及其他经济利益，在计算计税依据时参照市场上同类土地、房屋的价格计算征税。
（三）以土地使用权、房屋所有权作价投资入股，以土地使用权、房屋所有权抵债，以无形资产方式、获奖方式获得土地使用权、房屋所有权的计税依据，由征收机关参照市场价格核定。
（四）土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为交换土地使用权、房屋的价格差额。
（五）以划拨方式取得土地使用权经批准转让时，转让方和承受方都应缴纳契税。转让方的计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；承受方的计税依据为成交价格或竞买价格。
对于成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第六条纳税申报。
（一）契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地使用权、房屋所有权转移合同的当天，或者纳税人取得其他具备土地使用权、房屋所有权转移合同性质凭证的当天。
（二）纳税人无论是以个人申报，还是委托房地产开发企业代办或其他代办机构代办申报，都必须在纳税义务发生后10日内办理纳税申报，特殊情况最长可延长至60天。
（三）契税纳税人应在申报时，按规定填写《契税纳税申报表》，并根据交易方式分别提供以下资料：
1、土地使用权通过“招拍挂”方式交易的，应提供成交确认书、土地使用权出让（转让）合同、拍卖专用发票、委托拍卖协议、法院民事判决书等；
2、土地使用权转让，应提供转让合同、土地价值确认书及评估报告、发票等；
3、房屋买卖的，商品房买卖应提供买卖合同和发票，二级市场的房屋买卖应提供买卖协议、二手房价值评估报告；
4、土地使用权、房屋赠与的，应提供经公证的赠与协议及房地产价值评估报告；
5、土地使用权、房屋交换的，应提供交换协议，土地使用权之间交换的应提供土地价值确认书及评估报告。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由契税征收机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
第七条税款缴纳。纳税人必须在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
（一）二手房交易在纳税申报起20日内缴纳税款；
（二）商品房及商铺买卖在纳税申报起30天内缴纳税款；
（三）土地使用权出（转）让，在纳税申报起10日内缴纳税款。纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，可向征收机关申请延期缴纳，但最长时限不能超过90天。
纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，由征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。滞纳金的收缴从滞纳税款之日起，按日加收万分之五。
第八条减税、免税。
（一）符合减征或者免征契税规定的，纳税人应当在签订土地使用权、房屋所有权转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报并书面提出减税、免税申请，且提供有关证明材料。征收机关进行严格审核后按规定的减免权限办理减税、免税审批手续。
（二）计税金额在1亿元（含1亿元）以上的由省级征收机关办理减免手续。
（三）对于应办理而又未办理减税、免税手续的，由征收机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
（四）对个人承受不享受优惠政策的住房，不得减免契税。对擅自变通政策、违反规定，对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，要追究当事人的责任。
第九条税收稽查。契税征收机关应定期组织契税征管稽查，加强征管、堵塞漏洞，及时查处偷逃抗骗税行为。征收机关依法执行公务时，任何单位和个人均不得拒绝和阻挠，并及时、准确提供相关资料。
第十条本办法执行中的具体问题，由株洲市财政局负责解释。
第十一条本办法从发布之日计算三十日后施行。


天津市人民政府


津政发〔2004〕117号


关于印发《天津经济技术开发区天津港保税区和天津新技术产业园区预算管理监督暂行办法》的通知


各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
　　现将《天津经济技术开发区天津港保税区和天津新技术产业
园区预算管理监督暂行办法》印发给你们，望遵照执行。




　　　　　　　　　　　　　　二○○四年十二月二十九日


天津经济技术开发区天津港保税区和天津新技术产业园区预算管理监督暂行办法


　　　　　　　　　　　第一章　总则

　　第一条 为加强天津经济技术开发区、 天津港保税区和天津
新技术产业园区（以下简称“三区”）预算管理和监督，确保三
区预算收支平衡，促进经济社会健康协调发展，根据《中华人民
共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院
令第１８６号）和《天津市人民代表大会常务委员会预算审查监
督条例》，结合三区预算管理的实际情况，制定本办法。
　　第二条 三区管委会作为天津市人民政府派出机关， 根据市
人民政府授权进行预算管理，具体负责编制本功能区预算、决算
草案，组织预算的执行，提出预算预备费动用方案，编制预算的
调整方案，定期向市人民政府报告预算执行情况。
　　第三条 市人民政府审定三区预算、 决算草案，可以改变或
者撤销三区管委会关于预算、决算不适当的决定。市人民政府授
权市财政部门具体提出三区预算、决算草案的初步审核意见，监
督三区预算执行。三区预算、决算经市人民政府审定后，市财政
部门在报请市人民代表大会、市人民代表大会常务委员会审查批
准市本级预算、决算草案的同时，一并附报三区预算、决算草案。
　　　　　　　　　　第二章 预算编制

　　第四条　三区管委会应在市人民代表大会会议举行的４５日
前，将本功能区预算草案报送市人民政府及市财政部门。市财政
部门在１０日内向市人民政府提交三区预算草案的初审报告。市
人民政府在市人民代表大会会议举行的３０日前，审定三区预算
草案和市财政部门的初审报告。
　　第五条　三区管委会向市人民政府和市财政部门提交预算草
案时，应一并提供以下材料：
　　（一）预算编制的依据和有关说明；
　　（二）上一年度预算执行情况；
　　（三）预算支出在５０００万元以上的重大项目的分项编制
说明；
　　（四）上级财政返还和补助收入情况；
　　（五）上年支出预算结余项目结转情况；
　　（六）其他相关资料。
　　第六条　市人民政府对三区预算草案重点审查下列内容：
　　（一）预算安排是否符合法律、法规的规定和国家的财政经
济政策；
　　（二）预算安排是否坚持量入为出、收支平衡的原则；
　　（三）预算安排是否符合公共财政的要求，是否符合全市国
民经济和社会发展规划的要求；
　　（四）预算安排是否有利于区域经济统筹协调发展，是否有
利于资源合理配置，非经营性投资项目是否与三区经济社会发展
相适应；
　　（五）上年支出预算结余、上级财政返还和补助收入安排是
否合理；
　　（六）实现预算的保证措施是否积极可行；
　　（七）预备费是否按法定比例设置；
　　（八）其他重要事项。
　　第七条 三区预算草案经市人民政府审定后， 在市人民代表
大会会议举行的３０日前，由市财政部门将市本级预算草案连同
三区预算草案提交市人民代表大会常务委员会财经委员会进行初
步审查，并按法定程序提请市人民代表大会审查批准。
　　第八条　市财政部门在市人民代表大会批准三区预算后３０
日内，按规定程序向三区批复预算。三区应在市财政部门批复预
算后１５日内，按规定程序向所属预算单位批复预算。三区批复
的部门预算，应及时向市财政部门备案。
　　　　　　　　　　第三章 预算执行

　　第九条 三区的预算支出， 应按照市财政部门批复的预算科
目和数额执行，不得擅自变更预算科目和用途；在预算执行中发
生收入或支出变动，确需作出变更的，须报请市人民政府审查批
准。
　　第十条 在三区预算执行中， 因特殊情况需要增加支出或减
少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，三区
管委会应在当年８月３１日前编制预算调整方案，报请市人民政
府审定。
　　第十一条 三区用超收财力和预备费安排的支出项目， 应当
编制超收收入和预备费使用方案，报请市人民政府审查批准。
　　第十二条　三区管委会应按季向市人民政府报送预算执行情
况，并抄送市财政部门。
　　第十三条　市人民政府对三区预算执行重点监督下列内容：
　　（一）执行市人民代表大会关于预算决议的情况；
　　（二）预算批复情况；
　　（三）预算收支完成情况；
　　（四）重点支出项目的支出情况；
　　（五）上级财政返还和补助收入的安排使用情况；
　　（六）上年支出预算结余中的项目结转资金使用情况；
　　（七）预算执行中的其他重大事项。
　　第十四条 根据实际需要， 市人民政府可以责成市财政部门
或市审计部门对三区重大项目的资金使用情况开展专项调查，有
关部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。
　　　　　　　　　　　第四章 决 算

　　第十五条 预算年度终了后， 三区管委会应当及时编制决算
草案，在市人大常委会举行会议审查批准市本级决算草案４５日
前，将本功能区决算草案报送市人民政府及市财政部门。市财政
部门在１０日内向市人民政府提交三区决算草案的初审报告。市
人民政府在市人大常委会举行会议３０日前，审定三区决算草案
和市财政部门的初审报告。
　　第十六条　市人民政府对三区决算草案重点审查下列内容：
　　（一）遵守有关法律、法规情况；
　　（二）经市人民代表大会批准的年度预算或者市人大常委会
批准的调整预算完成情况；
　　（三）重点项目支出完成情况及资金使用效益情况；
　　（四）上年支出预算结余、上级财政返还和补助收入、超收
收入的使用情况以及财政退库情况；
　　（五）预备费的使用情况。
　　第十七条 三区决算草案经市人民政府审定后， 在市人大常
委会举行会议审查批准市本级决算草案３０日前，由市财政部门
将市本级决算草案连同三区决算草案提交市人大财经委进行初步
审查，并按法定程序提请市人大常委会审查批准。
　　第十八条　市财政部门在市人大常委会批准三区决算后２０
日内，按规定程序向三区批复决算。三区应在市财政部门批复决
算后１５日内，按规定程序向所属预算单位批复决算。
　　
　　　　　　　　　　 第五章　附　则

　　第十九条 三区管委会应根据市人民政府的要求， 及时提供
真实、完整的预算、决算草案以及预算执行资料，如实反映情况，
不得隐瞒、虚报。
　　第二十条　市财政部门应加强对三区预算管理活动的监督检
查，及时发现和纠正三区预算执行中出现的问题，并将有关情况
报告市人民政府。
　　第二十一条 本办法自２００５年１月１日起实行。